Отчетность по некоторым криптовалютным платежам должна подаваться в течение 15 дней с момента их получения.

С 1 января 2024 года на криптовалюты распространяется требование о подаче отчетности: любое предприятие, получающее наличные деньги, монеты и криптовалюту в качестве оплаты за товары или услуги, обязано сообщать о таких платежах по форме 8300, если сумма платежей превышает 10 000 долларов США за одну транзакцию или за серию связанных транзакций в течение 12 месяцев.

Форма 8300 должна быть подана в течение 15 дней после получения средств и должна содержать следующую информацию:

👉🏻 Имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика физического или юридического лица, от которого были получены средства.

👉🏻 Имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика лица, от имени которого была совершена транзакция, если получатель знает или имеет основания полагать, что лицо, предоставившее средства, действует как агент другого лица.

👉🏻 Полученная сумма денежных средств, дата транзакции и ее характер.

👉🏻 Любая дополнительная информация, указанная в форме.

Как правило, электронная подача документов является обязательной, и для предприятий порог числа форм для обязательной электронной подачи относительно невысок. Это относится к тем, кто обязан подать совокупно не менее 10 определенных информационных деклараций (кроме формы 8300), таких как формы серии 1099 (например, форма 1099-B) и форма W-2.

Будьте внимательны:

Лица, подающие информационную декларацию, должны удостоверять личность лица, предоставляющего отчетные средства. Если человек заявляет, что он иностранец, необходимо внимательно проверить его паспорт, удостоверение личности иностранца или другой официальный документ, подтверждающий гражданство или место жительства. Для остальных достаточно стандартного удостоверения личности, например, водительских прав или кредитной карты, которые обычно используют для обналичивания чеков.

Если лицо, подающее декларацию, знает или имеет основания полагать, что транзакция совершается агентом от имени принципала, и при этом в декларации не указаны обе стороны, такая налоговая декларация будет считаться неполной.

Лица, обязанные подавать форму 8300, также должны ежегодно предоставлять письменное уведомление каждому лицу, указанному в декларации («идентифицированному лицу»). Хотя формат уведомления не регламентирован, в нем должны быть указаны имя и адрес лица, подающего декларацию, общая сумма наличных средств, подлежащая отчетности и полученная от идентифицированного лица в течение календарного года, а также подтверждение того, что эта информация была передана в Налоговое управление США.

Уведомления необходимо отправить до 31 января года, следующего за календарным годом получения денежных средств. Сообщение считается доставленным, если отправлено по почте на последний известный адрес идентифицированного лица. Электронная передача также допустима, если получатель согласен на получение уведомления в таком формате.

Документацию следует хранить в течение пяти лет. Также возможно добровольно заполнить форму для сообщения о любой подозрительной транзакции, что позволит FinCEN и Налоговому управлению США использовать эти данные, даже если сумма операции не превышает 10 000 долларов. Под подозрительной операцией подразумевается любая транзакция, в которой, по всей видимости, лицо пытается избежать заполнения формы 8300 или подать ложные или неполные сведения.

‍Справочное руководство по форме 8300 Налогового управления США | Налоговое управление США
Форма 8300 (редакция, август 2014 г.) (irs.gov)

Если вы ожидаете, что это повлияет на ваш бизнес, мы рекомендуем как можно скорее начать подготовку к предстоящему нормативному требованию, чтобы обеспечить своевременную готовность. Не стесняйтесь обращаться к нам с любыми вопросами, так как наши сотрудники готовы помочь вам.

Все владельцы бизнеса в США должны знать о новом обязательстве по подаче документов под надзором Сети по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). Теперь каждая организация, не освобожденная от уплаты налогов, обязана собрать данные о своих бенефициарных владельцах и передать эту информацию в агентство. При этом действуют определенные исключения 👇🏻

‍

Подотчетные бенефициары — это физические лица, которые прямо или косвенно владеют не менее 25% доли в компании или осуществляют значительный контроль над организацией, занимая, например, должность должностного лица или директора. Для соответствия требованиям FinCEN вам необходимо предоставить следующую информацию о каждом бенефициарном владельце:

• Полное имя
• Дата рождения
• Адрес места жительства
• Уникальный идентификационный номер, указанный в официальном документе, удостоверяющем личность

Кроме того, компаниям, созданным или зарегистрированным 1 января 2024 года или позднее, необходимо предоставить идентичные данные о заявителях компании (не более двух человек), подающих заявку на регистрацию:

• Лицо, фактически подающее документы для создания или регистрации компании. Если в процессе участвует несколько лиц, основное лицо несет ответственность за руководство процессом подачи.
• Отчет должен также содержать фотографию документа, удостоверяющего личность, использованного для получения уникального идентификационного номера.

Если заявителем выступает корпоративный специалист, например, юрист или агент по регистрации, необходимо указать служебный адрес заявителя. В противном случае компания должна указать его домашний адрес. Для компаний, созданных до 1 января 2024 года, срок подачи отчетности истекает 1 января 2025 года. Для компаний, зарегистрированных 1 января 2024 года или позднее, отчет должен быть подан в течение 30 (возможно, до 90) дней с даты создания.

Важно помнить, что о любых изменениях в ранее поданной информации о бенефициарных владельцах необходимо сообщать в течение 30 (или до 90) дней. Рекомендуется привлечь юридического консультанта для окончательной подготовки отчета и соблюдения всех сроков.

Несоблюдение этих требований может повлечь серьезные последствия, включая гражданские штрафы в размере 500 долларов США за каждый день просрочки и уголовные санкции — штраф до 10 000 долларов США и/или тюремное заключение на срок до двух лет за умышленное нарушение требований Закона о корпоративной прозрачности. Эти санкции могут быть применены к ответственным лицам компании, бенефициарам и их консультантам.

‍

Пожалуйста, внимательно ознакомьтесь с требованиями к отчетности здесь: FinCen's Руководство по соблюдению нормативных требований для малых предприятий. См. дополнительные часто задаваемые вопросы Отчетность по информации о бенефициарах | Fincen.gov

Физические лица, выступающие в качестве номинальных владельцев или те, чей контроль основан исключительно на их работе в организации, освобождаются от требований к отчетности.

Расходы на исследования и эксперименты

Последние рекомендации в отношении исследований и экспериментов (R&E)
Раздел 174 Кодекса расходов:

Затраты на исследования и эксперименты, понесенные в годах, начинающихся после 31 декабря 2021 года, должны капитализироваться и амортизироваться в течение 5 лет для исследований, проведенных в США, и 15 лет для зарубежных исследований. Налогоплательщикам необходимо определить, где осуществляется деятельность, чтобы классифицировать расходы как внутренние или зарубежные исследования. Применяется правило амортизации в середине года, предполагающее, что расходы понесены 1 июля налогового года, и, соответственно, амортизация составляет половину от обычной суммы.

Любая разработка программного обеспечения теперь является капитализируемой статьей расходов. Недавно опубликованное уведомление предоставляет подробные инструкции по учету расходов на исследования и разработки (НИОКР), а также примеры затрат, которые подлежат капитализации:

Примеры капитализируемых расходов:

• Затраты на оплату труда: все компоненты компенсации, кроме выходного пособия.
• Материалы и принадлежности: расходы на материалы, не капитализированные ранее, амортизируются как оборудование.
• Амортизация капитализированных затрат: ежегодная амортизация оборудования, используемого для исследований и разработок, подлежит капитализации.
• Патентные затраты: гонорары юристов и государственные пошлины, связанные с патентами, капитализируются.
• Некоторые эксплуатационные и управленческие расходы: накладные расходы (аренда, коммунальные услуги, страхование, налоги, ремонт и охрана), связанные с использованием помещений, оборудования и других активов для НИОКР, подлежат распределению на исследовательские мероприятия.
• Командировочные расходы: расходы на поездки, связанные с НИОКР, подлежат капитализации.

Примеры расходов, не подлежащих капитализации:

• Общие и административные расходы: услуги, оказываемые отделами зарплат, найма персонала, бухгалтерии и юристами по общим вопросам, даже если они косвенно связаны с НИОКР.
• Проценты по долгам на НИОКР: процентные расходы на финансирование НИОКР не подлежат капитализации.
• Разработка программного обеспечения: различные затраты, связанные с разработкой ПО, исключены из капитализации.
• Затраты на ввод контента для веб-сайтов: расходы на размещение контента не подлежат капитализации.
• Затраты на хостинг веб-сайтов: платежи за хостинг веб-сайта, включая периодические платежи интернет-провайдеру, не подлежат капитализации.
• Регистрация доменных имен и товарных знаков: затраты на регистрацию доменных имен или товарных знаков в Интернете не капитализируются.
• Деятельность, не связанная с НИОКР:
  • Тестирование материалов или продуктов для контроля качества.
  • Оценка эффективности.
  • Исследования в области управления.
  • Опросы потребителей.
  • Рекламные или маркетинговые кампании.
  • Приобретение патентов, моделей или процессов у других компаний.
  • Исследования, связанные с литературными, историческими или аналогичными проектами.

Распределение затрат должно основываться на причинно-следственной связи с НИОКР или на других разумных методах и применяться последовательно для каждого вида расходов. Например, затраты на рабочую силу можно распределять на основе потраченного времени, а арендную плату — на основе использования помещений.

Под компьютерное программное обеспечение подпадают программы, группы программ, а также их обновления и улучшения.

‍

Термин «обновления и усовершенствования» обычно означает модификации существующего компьютерного программного обеспечения, которые приводят к дополнительной функциональности (позволяют программному обеспечению выполнять задачи, которые оно ранее не могло выполнять) или существенно повышают скорость или эффективность программного обеспечения.

Примеры расходов на разработку программного обеспечения, которые квалифицируются как научно-исследовательская и экспериментальная деятельность (НИОКР):

• Планирование разработки программного обеспечения, включая определение и документирование требований.
• Разработка программного обеспечения, включая создание обновлений и улучшений.
• Создание модели программного обеспечения с добавлением обновлений и улучшений.
• Написание исходного кода и его преобразование в машиночитаемый код.
• Тестирование и устранение дефектов до момента ввода в эксплуатацию (для внутреннего использования) или готовности к продаже клиентам.
• Создание мастера для производства продукта.

Примеры расходов на разработку программного обеспечения, которые не считаются НИОКР:

• Расходы, связанные с приобретенным программным обеспечением, такие как реинжиниринг для совместимости с бизнес-процессами и интеграция.
• Обучение сотрудников и других заинтересованных сторон использованию программного обеспечения.
• Работы по техническому обслуживанию после ввода в эксплуатацию (за исключением обновлений и улучшений).
• Мероприятия по преобразованию данных, кроме разработки для облегчения доступа к существующим данным.
• Установка и ввод программного обеспечения в эксплуатацию.
• Маркетинговая и рекламная деятельность.
• Работы по техническому обслуживанию, не приводящие к обновлениям.
• Действия по распространению, такие как предоставление ПО через удаленный доступ.
• Поддержка клиентов.

Для НИОКР, выполняемых по заказу:

• Если поставщик исследований несет финансовый риск по контракту, затраты капитализируются.
• Если риска нет, но поставщик может использовать результаты исследований, расходы также подлежат капитализации.

При отчуждении или списании активов, полученных в результате НИОКР, немедленные вычеты неамортизированных затрат не допускаются — амортизацию следует продолжать по графику. В случае ликвидации корпорации вычет неамортизированных расходов возможен в том же году.

Мы приглашаем вас оставить обратную связь и получить дополнительные рекомендации.
Конгресс уже четыре года рассматривает возможность отмены этих правил, и изменения могут быть внесены в любое время.

Примеры расходов на разработку программного обеспечения, которые квалифицируются как научно-исследовательская и экспериментальная деятельность (НИОКР):

• Планирование разработки программного обеспечения, включая определение и документирование требований.
• Разработка программного обеспечения, включая создание обновлений и улучшений.
• Создание модели программного обеспечения с добавлением обновлений и улучшений.
• Написание исходного кода и его преобразование в машиночитаемый код.
• Тестирование и устранение дефектов до момента ввода в эксплуатацию (для внутреннего использования) или готовности к продаже клиентам.
• Создание мастера для производства продукта.

Примеры расходов на разработку программного обеспечения, которые не считаются НИОКР:

• Расходы, связанные с приобретенным программным обеспечением, такие как реинжиниринг для совместимости с бизнес-процессами и интеграция.
• Обучение сотрудников и других заинтересованных сторон использованию программного обеспечения.
• Работы по техническому обслуживанию после ввода в эксплуатацию (за исключением обновлений и улучшений).
• Мероприятия по преобразованию данных, кроме разработки для облегчения доступа к существующим данным.
• Установка и ввод программного обеспечения в эксплуатацию.
• Маркетинговая и рекламная деятельность.
• Работы по техническому обслуживанию, не приводящие к обновлениям.
• Действия по распространению, такие как предоставление ПО через удаленный доступ.
• Поддержка клиентов.

Для НИОКР, выполняемых по заказу:

• Если поставщик исследований несет финансовый риск по контракту, затраты капитализируются.
• Если риска нет, но поставщик может использовать результаты исследований, расходы также подлежат капитализации.

При отчуждении или списании активов, полученных в результате НИОКР, немедленные вычеты неамортизированных затрат не допускаются — амортизацию следует продолжать по графику. В случае ликвидации корпорации вычет неамортизированных расходов возможен в том же году.

Мы приглашаем вас оставить обратную связь и получить дополнительные рекомендации.
Конгресс уже четыре года рассматривает возможность отмены этих правил, и изменения могут быть внесены в любое время.

4o

Руководство по амортизации определенных расходов на исследования или эксперименты в соответствии с разделом 174 (irs.gov)

Не стесняйтесь обращаться к нам с любыми вопросами или помощью, которые могут понадобиться вам и вашему бизнесу.
Этот текст взят из списка рассылки наших партнеров Kustov & Associates, Inc.